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根据税法规定
根据税法规定
* 来源 :http://www.hrbkanghua.cn * 发表时间 : 2019-03-06 07:48

物业公司的经营范围包括保洁、秩序维护、接待、会议、绿化、停车、餐饮、工程、植物租摆、房屋和车辆租赁、代驾、酒店管理、设施设备维修维护、家政、代理、咨询等,服务较广,税收筹划空间较大,现对企业所得税税收筹划重点作解析。根据税法规定,应纳税所得额是企业所得税的纳税基础。每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,形成应纳税所得额,其乘以适用税率、扣除减免和抵免税额就形成企业应交的所得税。因此,物业公司税收筹划的重点主要在收入总额、税前扣除项目、适用税率和其他税收优惠政策等方面。

(1)从人工成本角度进行筹划。根据实际情况扣除企业发生的合理薪酬,企业要为员工制定更加规范的薪酬制度,如岗位管理办法、绩效管理办法等;在一定时期所发放的工资薪金应相对固定,调整应有序进行,如经董事会或总经理办公会等权力机构审批;企业应履行扣缴个人所得税的义务;薪金和薪金安排不应以旨在减少或避免税收,国有企业的工资薪金应在有关部门给予的限定范围之内,本年度计提的工资薪金应在次年汇算清缴前发放,否则会存在纳税调整风险。发生的职工福利费用应当控制在工资总额的14%以内,职工教育经费尽可能不超过工资总额的8%,拨缴的工会经费不超过工资总额2%,并取得工会组织出具的工会经费收入专用收据。(2)从成本费用真实性和合法性的角度进行筹划。成本费用在次年汇算清缴结束前应全部取得相应的发票;为公共部位的水表和电表尽量过户至物业公司名下,取得抬头为物业公司的发票,避免因不合规票据进行纳税调增;企业向关联方的借款金额不要超过关联债资比例,避免支付的利息无法全额扣除;在限额扣除范围内尽量严格控制营业性招待费、广告费和促销费的支出;国家取消很多事先备案后,物业公司要登记台账并保存齐全资料;对补充保险限额扣除,商业保险区别对待,准确计算扣除金额。只有做好这些,才能有效避免税收风险。

(2)利用小型微利企业的税收优惠政策。自2017年1月1日至2019年12月31日,合格的小型微利企业可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策,在季度预缴时就可享受。预计年度应纳税所得额不超过50万元,员工人数不超过80人,总资产不超过1000万元的物业公司在纳税筹划中应注意以下几点:员工人数包括劳动关系的员工人数和接受的劳务派遣工人数;员工人数和总资产根据当年的季度平均值确定,季度平均值由季初与季末的平均值确定;为控制员工人数,某些业务可采取专业分包方式。

(4)利用加大各类设备、器具投资力度的优惠政策。根据税法规定,2018年1月1日至2020年12月31日企业新购置的设备价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本在计算应纳税所得额时扣除,不再按年计提折旧;企业为环保、节能、节水、安全生产等设备采购的投资额可以按当年的应纳税所得额的10%实行税额抵免,当年不足抵免的,可以在以后的五个纳税年度内结转抵免。物业公司应加大对物联网设备、智能安防设备、节能节水设备等的投入,提升服务科技含量,提高经济效益。

(1)利用西部大开发的税收优惠政策。根据税法规定,对设在西部地区、主营业务符合鼓励类产业项目的,其主营业务收入超过当年收入总额70%以上的企业,在2011年1月1日至2020年12月31日期间,经企业申请,主管税务机关核实并确认,其企业所得税按15%的税率计征。对物业公司来说,有许多业务属于西部大开发产业目录的鼓励类业务,应充分利用该政策。

(3)利用残疾人员安置的税收优惠政策。根据税法规定,企业吸纳残疾人员就业,可以据实扣除支付给残疾的职工工资,还可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除其职工工资。物业公司需要大量不同技能的从业人员,应结合企业的实际情况安置一些残疾人员,在实际筹划过程中注意:①与残疾人签订的劳动合同至少一年,应当实际到岗且提供其上岗工作的必要条件;②持残疾人证或残疾军人证到当地残疾人联合会登记备案;③支付的工资不低于本地最低工资标准并且要为其足额缴纳社会保险;④工资结算时应采取非现金方式。物业公司不仅可以减免残疾人保障金,还可以享受加计扣除的优惠政策,减轻了税负,履行了社会责任。

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